（一）《合于对废旧物资接受规划企业增值税先征后返的报告》（财税字〔1995〕24号，已废止），初度昭彰废旧物资接受企业增值税“先征后返70%”，通过财务返还低落行业税负，但计谋实施中存正在虚开荒票危机。

　　（二）《合于废旧物资接受经业务务相合增值税计谋的报告》（财税〔2001〕78号，已废止），调剂为“废旧物资收购企业免征增值税，废旧物资加工企业遵守税务陷坑监造的平淡发票抵扣10%的进项税”。

　　（三）《合于废旧物资接受经业务务相合税收题目标批复》（国税函〔2002〕893号），昭彰“非员工收购+转付货款”形式的合法性，原则废旧物资收购职员（非本单元职员）正在社会上收购废旧物资，直接运送到购货方（分娩厂家），废旧物资规划单元依据上述两边实践发作的营业，向废旧物资收购职员开具废旧物资收购凭证，正在财政上作购进照料，同时向购货方开具增值税专用发票或平淡发票，正在财政上作贩卖照料，将购货方付出的购货款以现金格式转付给废旧物资收购职员。鉴于此种规划格式是由目前废旧物资行业的规划特质决议的，且废旧物资规划单元正在开具增值税专用发票时确实收取了一概金额的货款，并确有一概数目标货品贩卖，所以，废旧物资规划单元开具增值税专用发票的行动不违背相合税收原则，不应定性为虚开。《国度税务总局合于废旧物资接受规划企业增值税题目标批复》（国税函〔2005〕839号）原则，对废旧物资规划企业规划格式与《国度税务总局合于废旧物资经业务务相合税收题目标批复》（国税函〔2002〕893号）所列状况相仿的，可遵循国税函〔2002〕893号文献处理。国税函〔2002〕893号文献是针对废旧物资接受规划行业某一种特定例划格式的个案批复，不行行动剖断该行业其他规划行动是否涉嫌虚开专用发票的计谋凭据。

　　（四）《再生资源接受统治方法》，由商务部、开展变革委、公安部、修造部、工商总局、环保总局联络颁发，自2007年5月1日起履行。再生资源，是指正在社会分娩和糊口消费流程中发生的，仍旧失落原有全盘或一面操纵价钱，原委接受、加工照料，也许使其从新取得操纵价钱的百般抛弃物。 再生资源包含废旧金属、报废电子产物、报废机电设置及其零部件、废造纸原料（如废纸、废棉等）、废轻化工原料（如橡胶、塑料、农药包装物、动物杂骨、毛发等）、废玻璃等。

　　（五）财税〔2008〕47号，自2008年1月1日起，以《资源归纳诈欺企业所得税优惠目次》（以下简称《目次》）中所列资源为要紧原资料，分娩《目次》内切合国度或行业相干程序的产物得到的收入，正在盘算应征税所得额时，减按90%计入当年收入总额。享福上述税收优惠时，《目次》内所列资源占产物原料的比例应切合《目次》原则的本领程序。企业同时从事其他项目而得到的非资源归纳诈欺收入，应与资源归纳诈欺收入隔离核算，没有隔离核算的，不得享福优惠计谋。

　　（六）财税〔2008〕157号原则，自2009年1月1日起，裁撤“废旧物资接受规划单元贩卖其收购的废旧物资免征增值税”以及“分娩企业增值税寻常征税人购入废旧物资接受规划单元贩卖的废旧物资时，可凭据废旧物资接受规划单元开具的、由税务陷坑监造的平淡发票上讲明的金额，按10%的比例盘算抵扣进项税额”的计谋。同时原则，原印有“废旧物资”字样的专用发票罢手操纵，不再行动增值税扣税凭证用以抵扣进项税额。别的，还昭彰单元和部分贩卖再生资源，该当遵守原则缴纳增值税；但部分（不包含个人为商户）贩卖己方操纵过的废旧物品，免征增值税。

　　（七）《国度税务总局合于废旧物资发票抵扣增值税相合事项的通告》（国度税务总局通告2008年第1号）原则，自2009年1月1日起，从事废旧物资接受经业务务的增值税寻常征税人贩卖废旧物资，不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票。征税人得到的2009年1月1日今后开具的废旧物资专用发票，不再行动增值税扣税凭证。

　　（八）财税〔2015〕78号，颁发《资源归纳诈欺产物和劳务增值税优惠目次》 放大了再生资源行业享福增值税优惠计谋的限造，按分别种类实行分别比例的增值税即征即退。该目次自2015年7月1起实施至2022年12月31日止（“本领程序和相干要求”表的实质自2022年3月1日起废止）。

　　（九）《财务部 税务总局合于资源归纳诈欺增值税计谋的通告》（财务部 税务总局通告2019年第90号）原则，自2019年9月1日起，征税人贩卖自产磷石膏资源归纳诈欺产物，可享福增值税即征即退计谋，退税比例为70%。将3.12“废玻璃”项目退税比例调剂为70%。将《工业布局调剂指挥目次》中的禁止类、限定类项目”改正为“《工业布局调剂指挥目次》中的裁减类、限定类项目”。昭彰“高污染、高情况危机”产物，是指正在《情况护卫归纳名录》中标注特点为“GHW/GHF”的产物，但征税人分娩贩卖的资源归纳诈欺产物餍足“GHW/GHF”各异条件原则的本领和要求的除表。该文献中除“本领程序和相干要求”表的实质自2022年3月1日起废止，“本领程序和相干要求”相合原则可不断实施至2022年12月31日止。

　　（十）《国度税务总局合于裁撤增值税扣税凭证认证确认刻期等增值税征管题目标通告》（国度税务总局通告2019年第45号）、《国度税务总局合于进一步优化增值税优惠计谋处理步伐及办事相合事项的通告》（国度税务总局通告2021年第4号)原则了享福资源归纳诈欺增值税即征即退计谋的要求、申请流程、信用级别条件及优惠要求蜕化后的照料格式。

　　（十一）《环保、节能节水及资源归纳诈欺2021版企业所得税优惠目次》（财务部 税务总局 开展变革委 生态情况部通告2021年第36号)，颁发《资源归纳诈欺企业所得税优惠目次（2021年版）》，自2021年1月1日起履行。

　　（十二）《合于完美资源归纳诈欺增值税计谋的通告》（财务部 税务总局通告2021年第40号）颁发了《资源归纳诈欺产物和劳务增值税优惠目次（2022年版）》，该目次自2022年3月1日起实施。

　　（十三）《国度税务总局合于资源接受企业向天然人报废产物出售者“反向开票”相合事项的通告》（国度税务总局通告2024年第5号)原则了切合要求的资源接受企业可能向出售者开具发票。

　　依据《合于完美资源归纳诈欺增值税计谋的通告》（财务部 税务总局通告2021年第40号），从事再生资源接受的增值税寻常征税人贩卖其收购的再生资源，可能拔取合用轻便计税技巧遵循3%征收率盘算缴纳增值税。

　　1.从事危急废料网罗的征税人，应切合国度危急废料规划许可证统治方法的条件，得到危急废料规划许可证。

　　2.从事报废机动车接受的征税人，应切合国度商务主管部分出台的报废机动车接受统治方法条件，得到报废机动车接受拆解企业天禀认定证书。

　　3.除危急废料、报废机动车表，其他再生资源接受征税人应切合国度商务主管部分出台的再生资源接受统治方法条件，举行市集主体立案，并正在商务部分完毕再生资源接受规划者存案。

　　依据《国度税务总局合于资源接受企业向天然人报废产物出售者“反向开票”相合事项的通告》（国度税务总局通告2024年第5号)原则，自2024年4月29日起，天然人报废产物出售者向资源接受企业贩卖报废产物，切合要求的资源接受企业可能向出售者开具发票。

　　实行“反向开票”的资源接受企业（包含单元和个人为商户，下同），该当切合以下三项要求之一，且实践从事资源接受营业：

　　（1）从事危急废料网罗的，该当切合国度危急废料规划许可证统治方法的条件，得到危急废料规划许可证；

　　（2）从事报废机动车接受的，该当切合国度商务主管部分出台的报废机动车接受统治方法条件，得到报废机动车接受拆解企业天禀认定证书；

　　（3）除危急废料、报废机动车表，其他资源接受企业该当切合国度商务主管部分出台的再生资源接受统治方法条件，举行规划主体立案，并正在商务部分完毕再生资源接受规划者存案。

　　天然人贩卖报废产物连结12个月“反向开票”累计贩卖额跨越500万元的，资源接受企业不得再向其“反向开票”。资源接受企业该当指点继续从事报废产物出售营业的天然人依法处理规划主体立案，遵守原则自行开具发票。

　　依据《合于完美资源归纳诈欺增值税计谋的通告》（财务部 税务总局通告2021年第40号），增值税寻常征税人贩卖自产的资源归纳诈欺产物和供给资源归纳诈欺劳务（以下称贩卖归纳诈欺产物和劳务），可享福增值税即征即退计谋。归纳诈欺的资源名称、归纳诈欺产物和劳务名称、本领程序和相干要求、退税比例等遵守40号通告所附的《资源归纳诈欺产物和劳务增值税优惠目次（2022年版）》（以下称《目次》）的相干原则实施，退税比例30%-100%。

　　（1）征税人正在境内收购的再生资源，应按原则从贩卖方得到增值税发票；合用免税计谋的，应按原则从贩卖方得到增值税平淡发票。贩卖方为依法依规无法申领发票的单元或者从事幼额细碎经业务务的天然人，应得到贩卖方开具的收款凭证及收购方内部凭证，税务陷坑代开的发票，或者反向开具的发票。本款所称幼额细碎经业务务是指天然人从事应税项目经业务务的贩卖额不跨越增值税按次起征点的营业。

　　征税人从境表收购的再生资源，应按原则得到海合进口增值税专用缴款书，或者从贩卖方得到拥有发票本质的收款凭证、相干税费缴纳凭证。

　　征税人该当得到上述发票或凭证而未得到的，该一面再生资源对应产物的贩卖收入不得合用本通告的即征即退原则。

　　不得合用即征即退原则的贩卖收入=当期贩卖归纳诈欺产物和劳务的贩卖收入×（征税人该当得到发票或凭证而未得到的购入再生资源本钱÷当期购进再生资源的全盘本钱）。

　　征税人该当正在当期贩卖归纳诈欺产物和劳务贩卖收入中剔除不得合用即征即退计谋一面的贩卖收入后，盘算可申请的即征即退税额：

　　可申请退税额=[（当期贩卖归纳诈欺产物和劳务的贩卖收入-不得合用即征即退原则的贩卖收入）×合用税率-当期即征即退项目标进项税额]×对应的退税比例

　　例1：A塑料厂是增值税寻常征税人，主营再生塑料成品分娩营业，其再生塑料成品以接受废旧农膜为原料。假设 2022 年 3 月 A 塑料厂可享福即征即退的贩卖额为1000万元，销项税额为 130 万元，进项税额为40 万元，退税比例为 100%。当月，A塑料厂收购废旧农膜5000万元，此中 2000万元应得到但未得到发票。

　　依据计谋原则，资源归纳诈欺企业须要餍足多个要求，方可合用即征即退计谋。如依法得到发票或凭证，合规配置再生资源收购台账，贩卖归纳诈欺产物和劳务不属于裁减类、限定类、“高污染、高情况危机”产物或重污染工艺项目等。此中，征税人倘使该当得到上述发票或凭证而未得到的，该一面再生资源对应产物的贩卖收入不得合用即征即退原则。这种景况下，征税人应分两步盘算即征即退税额：先剔除不得即征即退的贩卖收入，再盘算即征即退税额。

　　不得合用即征即退原则的贩卖收入=当期贩卖归纳诈欺产物和劳务的贩卖收入×（征税人该当得到发票或凭证而未得到的购入再生资源本钱÷当期购进再生资源的全盘本钱）

　　征税人该当正在当期贩卖归纳诈欺产物和劳务贩卖收入中剔除不得合用即征即退计谋一面的贩卖收入后，盘算可申请的即征即退税额。

　　可申请退税额=[（当期贩卖归纳诈欺产物和劳务的贩卖收入-不得合用即征即退原则的贩卖收入） ×合用税率-当期即征即退项目标进项税额]×对应的退税比例

　　也便是说，2022 年 3 月，A塑料厂不得即征即退的贩卖收入为 1000×2000÷5000=400（万元）。剔除不得即征即退的贩卖收入后，A 塑料厂可申请退税的贩卖收入为 1000-400=600（万元），即征即退的税额为（600×13%-40）×100%=38（万元）。

　　（2）征税人应确立再生资源收购台账，留存备查。台账实质包含：再生资源供货地契元名称或部分姓名及身份证号、再生资源名称、数目、代价、结算格式、是否得到增值税发票或切合原则的凭证等。征税人现有账册、体系也许包含上述实质的，无需稀少确立台账。

　　（3）贩卖归纳诈欺产物和劳务，不属于开展变革委《工业布局调剂指挥目次》中的裁减类、限定类项目。

　　（4）贩卖归纳诈欺产物和劳务，不属于生态情况部《情况护卫归纳名录》中的“高污染、高情况危机”产物或重污染工艺。“高污染、高情况危机”产物，是指正在《情况护卫归纳名录》中标注特点为“GHW/GHF”的产物，但征税人分娩贩卖的资源归纳诈欺产物餍足“GHW/GHF”各异条件原则的本领和要求的除表。

　　（5）归纳诈欺的资源，属于生态情况部《国度危急废料名录》列明的危急废料的，该当得到省级或市级生态情况部分公告的《危急废料规划许可证》，且许可规划限造包含该危急废料的诈欺。

　　（7）征税人申请享福本通告原则的即征即退计谋时，申请退税税款所属期前6个月（含所属期当期）不得发作下列状况：因违反生态情况护卫的国法规则受到行政责罚（告诫、传递指责或单次10万元以下罚款、充公违法所得、充公造孽财物除表；单次10万元以下含本数，下同）。因违反税收国法规则被税务陷坑责罚（单次10万元以下罚款除表），或发作骗取出口退税、虚开荒票的状况。

　　1.退税申请需提交书面声明。征税人正在处理退税事宜时，应向主管税务陷坑供给其切合上述原则要求以及《目次》原则的本领程序和相干要求的书面声明，并正在书面声明中如实讲明未得到发票或相干凭证以及给与环保、税收责罚等景况。未供给书面声明的，税务陷坑不得予以退税。

　　2.《国度税务总局合于裁撤增值税扣税凭证认证确认刻期等增值税征管题目标通告》（国度税务总局通告2019年第45号）原则，征税人享福增值税即征即退计谋，有征税信用级别要求条件的，以征税人申请退税税款所属期的征税信用级别确定。申请退税税款所属期内征税信用级别发作蜕化的，以蜕化后的征税信用级别确定。比如：2020年4月，某征税人征税信用级别被评定为D级，而此前该征税人征税信用级别为A级。2020年6月，征税人向税务陷坑提出即征即退申请，申请退还2019年12月至2020年5月间（6个月）资源归纳诈欺项目标应退税款。遵守原则，如征税人切合其他相干要求，税务陷坑应为其处理2019年12月至2020年3月所属期的退税，而2020年4月至5月所属期对应的税款，不应予以退还。

　　3.依据《国度税务总局合于进一步优化增值税优惠计谋处理步伐及办事相合事项的通告》（国度税务总局通告2021年第4号)，征税人合用增值税即征即退计谋的，该当正在初度申请增值税退税时，按原则向主管税务陷坑供给退税申请资料和相干计谋原则的注明资料。征税人后续申请增值税退税时，相干注明资料未发作蜕化的，无需反复供给，仅需供给退税申请资料并正在退税申请中讲明相合景况。征税人享福增值税即征即退要求发作蜕化的，该当正在发作蜕化后初度征税申报时向主管税务陷坑书面告诉。除另有原则表，征税人不再切合增值税优惠要求的，该当自不切合增值税优惠要求确当月起，罢手享福增值税优惠。

　　例2：A企业分娩贩卖切合国度程序、行业程序的有机肥，享福增值税免税优惠。2021年5月，A企业变换规划倾向，不再分娩贩卖有机肥，改为分娩贩卖化肥。A企业该当自5月所属期起罢手享福增值税免税优惠。

　　例3：C企业是增值税寻常征税人，诈欺废渣分娩保温资料，切合产物原料70%以上来自废渣的要求，享福资源归纳诈欺增值税即征即退计谋。2021年5月，C企业调剂分娩工艺，不再切合产物原料70%以上来自废渣的要求，则C企业该当自6月所属期起罢手享福增值税即征即退优惠。《财务部 国度税务总局合于印发资源归纳诈欺产物和劳务增值税优惠目次的报告》(财税〔2015〕78号)第三条原则：“已享福本报告原则的增值税即征即退计谋的征税人，自不切合本报告第二条原则的要求以及《目次》原则的本领程序和相干要求的次月起，不再享福本报告原则的增值税即征即退计谋”，属于本通告第三条中“另有原则”的景况，所以C企业自次月而不是当月起罢手享福优惠。

　　《中华百姓共和国企业所得税法》第三十三条原则，企业归纳诈欺资源，分娩切合国度工业计谋原则的产物所得到的收入，可能正在盘算应征税所得额时减计收入。

　　《中华百姓共和国企业所得税法践诺条例》第九十九条昭彰，企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源归纳诈欺企业所得税优惠目次》原则的资源行动要紧原资料，分娩国度非限定和禁止并切合国度和行业相干程序的产物得到的收入，减按 90% 计入收入总额，且前款所称原资料占分娩产物资料的比例不得低于《资源归纳诈欺企业所得税优惠目次》原则的程序。

　　《财务部国度税务总局合于实施资源归纳诈欺企业所得税优惠目次相合题目标报告》（财税〔2008〕47号）进一步昭彰，企业自 2008 年 1 月 1 日起以《目次》中所列资源为要紧原资料，分娩《目次》内切合国度或行业相干程序的产物得到的收入，正在盘算应征税所得额时，减按 90% 计入当年收入总额，享福上述税收优惠时，《目次》内所列资源占产物原料的比例应切合《目次》原则的本领程序，还夸大企业同时从事其他项目而得到的非资源归纳诈欺收入，应与资源归纳诈欺收入隔离核算，没有隔离核算的，不得享福优惠计谋。

　　《环保、节能节水及资源归纳诈欺2021版企业所得税优惠目次》（财务部 税务总局 开展变革委 生态情况部通告2021年第36号)，更新了《资源归纳诈欺企业所得税优惠目次》，对相干产物和资源诈欺等程序举行了昭彰和榜样，自2021年1月1日起履行。

　　出售者正在“反向开票”的次年3月31日前，该当自行向规划统治所正在田主管税务陷坑处理规划所得汇算清缴，资源接受企业该当向出售者供给“反向开票”和已缴税款等音信。

　　天然人报废产物出售者得到规划所得，按年盘算部分所得税，以每一征税年度的收入总额减除本钱、用度以及耗费后的余额，为应征税所得额，乘以规划所得的合用税率，盘算应征税额，并正在年度停止后3个月内自行处理汇算清缴，预缴税款多退少补。对待无法获取完全、确实本钱用度原料，不行无误盘算年应征税所得额的，天然人出售者处理规划所得汇算清缴申报时，【是否也许确实核算反向开票本钱用度】可拔取“我无法确实核算反向开票收入的本钱用度”，税务陷坑将遵守5%的应税所得率审定征收税款。

　　税务陷坑浮现出售者存正在未按原则处理规划所得汇算清缴状况的，该当依法选取追缴门径，并条件资源接受企业罢手向其“反向开票”。

　　凭据：《国度税务总局合于资源接受企业向天然人报废产物出售者“反向开票”相合事项的通告》（国度税务总局通告2024年第5号)